昨日正式官宣“八部门共同治税”了
国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局！企业合理合规纳税势在必行!
税务总局披露了2023年度打击涉税违法工作的总体成果，首次公开了全国八部门打击涉税违法犯罪工作常态化机制。
2023年，税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元。 加大重点行业重点领域整治力度。聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险开展专项整治，集中力量查处一批偷逃税大案要案，特别是常态化加强文娱领域税收监管。 深化拓展多部门联合打击工作机制。2023年，最高人民法院和市场监管总局先后加入常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，机制成员单位由六部门拓展至八部门，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作新格局。 持续曝光案件加强警示震慑并不断深化多部门联合激励和惩戒机制，严格执行税收违法“黑名单”制度，全年公布重大税收违法失信案件17324起。 2024年，税务部门将继续联合相关部门对各类涉税违法行为，特别是职业化、团伙式犯罪以及教唆和内外勾结犯罪分子，依法精准打击、靶向综合整治、常态长效曝光，努力营造更加规范有序、更显法治公平的税收营商环境。 据统计，2023年以来税务总局官方通报的典型案件中，有9起涉及纳税人违规享受研发费用、加计抵减等税收优惠政策，8起涉及加油站偷税，8起涉及涉税中介违法行为，7起涉及演艺明星和网络主播偷逃税，并有十余名税务人员因违规适用税收优惠政策受到处分，甚至被追究刑事责任。此外，还有部分案例涉及医药、再生资源、农产品发票等方面。 显而易见的是，大宗商品购销、涉税中介、网络文娱以及医药、农副产品生产加工和废旧物资收购利用等依然是税务部门重点监管的行业和领域。 根据最高人民检察院2月28日官方新闻披露，2024年八部门联合打击机制将聚焦六个重点领域，“重点打击利用骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开、异地虚开、变票虚开等严重涉税犯罪。开展“空壳公司”专项治理”。 根据2023年最高检的披露，主要集中在“打击利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税”的违法犯罪行为。2023年挽回的出口退税损失激增也反映了这一情况。2024年，骗税行为依然是重点打击对象，与外贸出口相关的外贸公司、供货公司依然须加强合规建设。 骗取留抵退税是2022年联合打击的重点违法犯罪行为，随着留抵退税机制的制度化，此类行为将持续受到关注。增值税进项较多的商品贸易、石化贸易等企业须重视。 持续打虚、打骗的核心重心是打击专职虚开的犯罪团伙，其主要手段系掌握和控制大量空壳公司，暴力对外虚开后走逃，受票企业将承担涉税行政、刑事风险。因此，广大纳税人应当谨慎选择交易对手，坚决杜绝代开、虚开的发票。 新增“以虚开手段骗取财政返还、政府补贴”。打击财政返还和税收洼地，是2024年以来审计、财政、税务持续推进的一项重要工作。2024年1月11日全国审计工作会议明确要求清理地方“税收洼地”；国家税务总局随后在新闻发布会上宣布称“严肃查处违规招商引资中的涉税问题”。近期，山西、江西等多地开展清理招商引资中的涉税问题。 值得注意的是，“财政返还”通常指的是政府给予的、与企业实际纳税额挂钩的财政奖补，此类行为显然违规。但是，政府对达到一定标准的辖区企业，或者特定行业的辖区企业予以扶持，而发放的政府补贴，由于一般不和税款金额挂钩，不当然构成违规。此次八部门将财政返还与政府补贴放在同等地位，可能意味着将扩大清理地方违规奖补政策的范围。 依赖财政返还的如灵活用工平台、网络货运平台、废旧物资行业将受到重大打击，需要及时进行业务调整并防范税务风险。 新增“异地虚开”。异地虚开是首次见于八部门联合打击机制工作部署的范围。异地开票，即企业的注册地与实际经营开展地不匹配，导致企业大量向外省开具增值税发票。质言之，此类行为的实质是企业设立在某个具有财政返还或者优惠政策的园区，但在该地并没有实质经营活动，而是将其他地区的业务“嫁接”到园区企业上来。此类行为极有可能涉嫌虚开，或业务模式被否认。 涉嫌虚开的情形，主要是园区企业利用进项返税政策，大肆给关联企业虚开发票以冲抵进项或者成本；或者干脆向外“卖票”。由于这种涉税园区通常设立在偏僻的欠发达市县，因此出现明显的异地虚开行为。例如医药企业虚增销售费用；灵活用工或者网络货运平台虚增进项；运输企业虚增油票进项等。 业务模式嫁接从而存在风险的实践中也不少见。例如贸易企业为了套取销售返利，河南的企业先把货物的“权属”卖给设立在西藏园区的企业，然后由西藏的园区企业再将货物“权属”销售给河南的买家，从而出现不正常的异地开票。此类行为我们认为是合法合规的行为，但部分企业由于未妥善完整保存交易真实性的证据资料，被税务、公安认为是异地虚开行为。此类模式多见于大宗商品贸易例如煤炭、石化、钢铁、废旧物资贸易。 一是以骗抵增值税款为目的的变票虚开。例如，运输企业对外开具运输发票之后，为了作进项抵扣和成本扣除，让他人为自己虚开汽油、柴油的发票，以抵扣增值税、所得税。又如，贸易企业为了骗抵税款，不分青红皂白地让他人为自己虚开发票，而不看发票品名，造成了进项发票和销项发票品名异常变化的情况。 二是不以骗抵增值税款为目的的变票。例如，企业为了虚增业绩实施的对开、环开行为，由于交易是虚构的，其发票品名可能发生变化；又如，石化企业为了偷逃消费税实施的让贸易企业而不是生产企业变更发票品名开具发票的行为，虽然与实际经营不符，但未造成国家损失。 对于第二类变票行为，我们认为不属于虚开范畴，但是其风险会随着八部门查处“变票虚开”的监管趋势而日益走高，甚至被个别办案机关认为是虚开增值税专用发票从而涉嫌刑事责任，因此相关企业需要重点防范。 全面梳理发票与真实业务的对应关系，查找是否存在为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，将取得的无真实业务的发票从成本费用中调出，将开具的无真实业务的发票从受票方追回并作废。 按照《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《小企业会计准则》《律师事务所相关业务会计处理规定》（财会〔2021〕22号）等规定，规范会计核算的计量、反映和监督水平，提高会计信息质量。 以风险防控为导向，建立健全风险评估、反舞弊、不相容职务相互分离等内部控制机制，完善税务风险评估和应对制度，构建“业务、财务、税务”三位一体的风险管理模式。 存在税法意义上的关联方且有业务往来的，逐一核查交易合同、协议、三流（服务流、发票流、资金流）等相关凭证资料，确认关联交易是否符合独立交易原则以及是否具有合理商业目的，严格按照主管税务机关要求做好关联申报。 认真做好个人所得税汇算清缴，汇集和梳理年度营业收入、成本、费用、损失、税金以及经营所得，按照税法规定进行纳税调整，做到应调尽调、规范纳税，规避稽查补税、罚款等后期税务风险。 按年度开展税务健康体检，审核发票及税前扣除凭证，解决税务疑难问题，及时整改不合规事项，确保税务操作符合税收政策和税收征管规定，维护纳税信用等级。 高压下，企业税务合规刻不容缓。建议聘请专业的财税法团队，帮助企业做好日常操作、凭证审核、汇算清缴、风险评估、税务体检、合规建议、维护纳税信用等级、应对税务机关推送风险和税务稽查，合规开展财税策划等事项。
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